Перевернутая бизнес – пирамида
Можно сказать, инспекторы вскрыли классическую схему ухода от налогов, которая применялась не один год: как, сидя на «упрощенке», управляя огромным имуществом, получать маржу и почти «ничего» при этом не платить в казну.
Достаточно сказать, что, по данным ИФНС, налогооблагаемая прибыль компании, за 2015 год, к примеру, была занижена более, чем на 900 млн рублей. (интернет страница справки ФНС - 117!!!).
При этом, работая по упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов – Ред.) организация отдавала в бюджеты, буквально, копейки (показывая даже убытки), платежи по УСН (упрощенная система налогообложения) за этот период составляли всего порядка нескольких сотен тысяч рублей.
Стоит пояснить в чем суть. Климентьев А.А. является довольно «плодовитым» предпринимателем. Он учредитель и гендиректор ряда юрлиц, которые занимаются сдачей в аренду нежилых помещений, поэтому легко пользоваться УСН. Среди его компаний: АО «Универсам Нижегородский» (акционеры: до 2016 года – ООО «Компания «Парма» (86%), с марта 2016 года - Климентьев В.А. (86%), Эпштейн Л.И. (14%); ООО «Компания «Парма» (Н. Новгород, ул. Минина, 10Б); ООО «Европа центр» (Н. Новгород, ул. Пискунова, д.41, оф.3), ООО «Калипсо»; ООО «Крокус», ООО «Лотос», ООО «Альянс».
Но кроме Климентьева А. А. учредителями «ОООшек» были его супруга Ирина и сын Владимир.
Знаменитый универсам «Нижегородский» по отношению к компании «Парма» являлся дочерним обществом, и до января 2016 года также «дочками» «Пармы» были «Крокус», «Калипсо», «Лотос», «Альянс».
В собственности универсама "Нижегородский" в период с 2010 по 2016 г были: торговый центр "Европа" в Воронеже (площадь 14378,1 кв. м); нежилое помещение (4 079,4 кв. м, этаж 1,2) - в Н. Новгороде на ул. Пискунова, д.41; по тому же адресу нежилое помещение (1 229,9 кв. м, этаж 1,2,3), а также склад, гараж, мастерские (всего 345,1 кв. м).
При этом недвижимое имущество ОАО «Универсам Нижегородский» сдавало в аренду «своим» же - ООО «Европа Центр» и ООО «Компания «Парма» по арендной ставке в 5-10 раз ниже рыночной стоимости, но далее оно оформлялось уже в субаренду - третьим лицам и уже по рыночной цене.
Арендные платежи по письмам ООО «Европа Центр» и ООО «Компания «Парма» субарендаторами перечислялись на расчетные счета лиц, не являющихся ни собственниками, ни арендаторами помещений, но также были зависимы от Климентьева А.А. (ООО «Оазис», ООО «Арис», ООО «Родос» - сейчас ликвидированы). Назначение платежей указывалось как «выдача займа», «погашение займа», «в счет договора купли-продажи» и т.п.
Таким нехитрым образом занижался размер выручки как универсама «Нижегородский», так и компании «Парма», «Европы Центра». При этом универсам «Нижегородский» не платил налоги на имущество, регулярно накапливал задолженность перед поставщикам и периодически подходил к банкротству. Точнее, его подводили к этой стадии собственники. Что собственно и стало поводом для более «пристального внимания» контрольных органов.
Очень много посредников
«ООО "Компания "Парма", которая состоит на учете в ИФНС России по Нижегородскому району Н. Новгорода с 14.06.2000, активно пользовалась схемами, которые дают возможность уходить от налогов, точнее, уменьшать доход и налогооблагаемую базу, не показывать имущество и прибыль, которую фактически получало за счет аренды», - констатировали налоговики по результатам проверок. - С января 2013года и в проверяемом периоде компания применяла упрощенную систему налогообложения. Сведения по форме 2-НДФЛ представлялись за 2013-2015гг на 40 человек, за 2014 на 29 человек, за 2015 на 20 человек. (Руководитель Общества до 07.04.2016 Климентьев А. А., с 08.04.2016 года - Щепеткова Л. Г.) Обществу на праве собственности принадлежало нежилое здание - молодежный центр - ул. Минина, 10Б, литер АА1.
В то же время по договору аренды от 1 марта 2011 г Общество арендовало у АО "Универсам Нижегородский" здание торгового центра "Европа" в Воронеже, ул. 20-летия Октября. А 17 марта 2015 между Обществом и АО "Универсам Нижегородский" было заключено соглашение о безвозмездной передаче в инвестиционных целях недвижимого имущества - торгового центра "Европа".
И уже 5 июня 2015 года универсам «Нижегородский" передает безвозмездно в собственность Общества нежилые помещения в Нижнем Новгороде (П1, П3, литер Б, Б1, Б2, Б3, ул. Пискунова, 41.)
Со 2 квартала 2015 года компания «Парма» становится собственником всего недвижимого имущества, ранее принадлежащего АО «Универсам Нижегородский».
По мнению налоговиков, уже момента составления акта приема-передачи, компания "Парма" должна была перейти с УСН на традиционную систему налогообложения и начислить налоги уже с учетом НДС и прибыли, поскольку остаточная стоимость основных средств превысила 100 миллионов рублей. Однако этого сделано не было. По рыночной оценке стоимость безвозмездно переданного имущества составляет около 1 100 000 000 рублей.
Увидев такой искусственно созданный «налоговый оазис», налоговики, конечно, доначислили компании "Парма" «призовые»: налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2013-2014 годы в размере 5 248 142руб., налог на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2015 года в размере 8 560 151 руб., налог на имущество организации за 2015 год в размере 6 152 612 руб., налог на прибыль за 2015 год в размере 182 709 861 руб., а в общей сумме 202 670 767руб., начислены пени в общем размере 45 846 052руб. И еще штраф в 100 000 руб.
От мытарей - в мордовские леса
Но это случилось позже, в 2017 году, а в 2015 году ООО «Компания «Парма» еще продолжала действовать по той же схеме – сдавая недвижимое имущество в аренду, искусственно занижая выручку, недоплачивая налоги, переводя платежи на третьих лиц, но уже готовя бизнес на «выход».
Что же случилось накануне 2015 года, из-за чего Климентьеву потом пришлось реструктуризировать свой бизнес?
«Универсам Нижегородский» снова подошел к опасной черте, накопив более 350 миллионов рублей кредиторской задолженности и Арбитражный суд Нижегородской области принял очередное заявление о признании его банкротом. Климентьеву надо было срочно спасаться от кредиторов.
В ноябре 2015 г. предприниматель создает новые ОООшки - «Крокус», «Калипсо», «Альянс», «Лотос». В декабре 2015 года ООО «Компания «Парма» безвозмездно передает вновь созданным Обществам и торговый центр в Воронеже, и здание Универсама Нижегородский в Н. Новгороде.
И, наконец за неделю до нового 2016 года Климентьев завершает вывод имущества из АО «Универсам Нижегородский» и впоследствии концентрирует большую часть имущества в своих руках. Все сделки направлены именно на вывод собственности в пользу конечного бенефициара и уклонение от уплаты налогов.
В апреле 2016 года ООО «Компания «Парма» присоединяется к фирме «Продоптима» и переводится в республику Мордовия, аналогичное решение принимается в отношении АО «Универсам Нижегородский».
300 миллионов пролетели мимо казны?
При этом, на конец 2015 года, у «Компании «Парма» не остается основных средств, а кредиторская задолженность составляет 639 512 000 рублей. За 2015 год она должна была заплатить в бюджет НДС (при реализации имущества по рыночной стоимости порядка 84 500 000 рублей), налог на имущество, налог на прибыль около 38 000 000 руб.
Кроме того, вишенка на торте - в мае 2012 году «Компания «Парма» продала нежилое помещение в центре Н. Новгорода, площадью 2 990 кв. м, ул. Горького, д.152, рыночной стоимостью более 300 млн руб. по цене 14,9млн руб.! И снова была использована «оптимизация» обязательных при таких сделках платежей, при чем, с участием одного из банков, который был кредитором ООО «Компания «Парма» и залогодержателем имущества.
И вот путем последовательных шагов о безвозмездном отчуждении имущества и заключения взаимосвязанных сделок, имущество выбывает из собственности юридических лиц, имеющих многомиллионную задолженность, к вновь образованным «юрикам», не имеющим долгов, где Климентьев А.А. является мажоритарным участником и гендиректором.
К примеру, на конец 2015 год года у универсама «Нижегородский» не осталось основных средств, при кредиторской задолженности – 445 863 000 руб. При этом, за счет безвозмездной передачи имущества дочерним предприятием, он не оплатил НДС порядка 66 млн руб.
Можно согласиться, с выводами налоговиков, что подконтрольные
Климентьеву предприятия недоплатили в бюджет за последние три года по меньшей мере 300 млн рублей.
Суды разошлись в применении законов
Естественно, что компания «Парма», от лица которой действовал сам Андрей Климентьев, попыталась оспорить решение налогового органа и обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области.
Суд первой инстанции установил законность и обоснованность решения ИФНС и оставил его в силе.
Однако Первый Арбитражный апелляционный суд (город Владимир) данное постановление в главной финансовой части отменил.
Компания «Парма» просила признать недействительным решение Инспекции ФНС по Нижегородскому району в части доначисления налога на прибыль за 2015 год в сумме 159 764 259 рублей, налога на добавленную стоимость за 1- 4 кварталы 2015 в сумме 1 264 196 руб. и налога на имущество за 2015 в сумме 6 152 612 руб. Заявитель оспаривал исключительно выводы налоговиков об утрате в 2015 году права организации на применение УСН. По его мнению доначисление налогов было основано на сделках, которые определением Арбитражного суда Нижегородской области от 28.04.2017 г., принятым в рамках дела о банкротстве АО «Универсам «Нижегородский», были признаны недействительными.
И здесь суды разошлись во мнениях по тому, как применять нормы права.
Первый ААС решил, что доводы апелляционной жалобы в данной части подлежат отклонению как основанные на неверном понимании закона.
«В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком, - говорится в материалах суда. - При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Доначисляя налог на прибыль в размере 178 035 245 руб., пени и штраф, инспекция исходила из того обстоятельства, что полученное Обществом имущество в течение одного года было передано третьим лицам. Между тем, в рамках дела о банкротстве АО «Универсам Нижегородский» судом удовлетворены требования Министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области о признании сделок по безвозмездной передаче имущества (соглашения от 17.03.2015 и от 05.06.2015) недействительными и возврате имущества в конкурсную массу АО «Универсам «Нижегородский». Сделки между АО «Универсам «Нижегородский» и Компанией «Парма», а также с ООО «Альянс», ООО «Крокус», ООО «Калипсо», ООО «Лотос» признаны недействительными. Суд указал на «ничтожность» сделки со ссылкой на статью 10 Гражданского кодекса РФ. При этом он установил, что действия участников спорных правоотношений по оформлению сделок соглашениями о безвозмездной передаче представляют собой единую сделку, характеризующуюся общим умыслом ее участников на вывод активов должника в преддверии банкротства последнего, а также на создание правовых оснований для регистрации права собственности на недвижимое имущество за другими лицами, созданными и контролируемыми Климентьевым А.А.»
То есть, фактически признавая определенную «криминальность» вышеназванных схем, апелляционная инстанция сделала вывод, что «экономическую выгоду от такой передачи следует признать утраченной», «поскольку отсутствует полученный доход, как объект налогообложения применительно к налогу на прибыль». А «доначисление налога на прибыль возлагает на Общество необоснованное и экономически неоправданное бремя, в связи с чем является незаконным».
В итоге: Решение суда первой инстанции относительно доначисления налога на прибыль в сумме 159 764 259 рублей (несмотря на то, что по этому эпизоду доначислен налог на прибыль в сумме 178 035 245 руб), подлежит отмене «ввиду недоказанности имеющих значение для дела обстоятельств, а также из-за неправильного применения норм материального права».
Кассационная жалоба будет рассмотрена 8 июля 2019 года в Арбитражном суде Волго-Вятского округа (Н. Новгород).
